Здравейте, предстои да наемем жена за почистване на офиса.Работата ще се извършва един път седмично, в извън работно време, и за толкова време, колкото е необходимо-т.е. няма ние да определяме за колко време ще бъде извършена работата. Наемането ще бъде дългосрочно (повече от един месец), без определено "работно място", "работно време" и "работна заплата". Възнаграждението ще бъде по-ниско от МРЗ.
Въпросите са:1. Има ли проблем да се сключи граждански договор за извършване на услуга и еднократен ли трябва да бъде, или за всеки месец поотделно?
2. Може ли сключения граждански договор да се възприеме като прикрит ТД от проверяващите?
2.Какви данъци и осигуровки дължим за гражданския договор, при условие, че лицето е трудоспособна възраст и работи на трудов договор.
Въпросите са:1. Има ли проблем да се сключи граждански договор за извършване на услуга и еднократен ли трябва да бъде, или за всеки месец поотделно?
2. Може ли сключения граждански договор да се възприеме като прикрит ТД от проверяващите?
2.Какви данъци и осигуровки дължим за гражданския договор, при условие, че лицето е трудоспособна възраст и работи на трудов договор.
Добавена в
2 отговори
експерт Елисавета Петрова
отговори на въпрос
на 02 Юли. 2013
Когато едно лице не предоставя работната си сила, а точно определени, конкретни услуги, не необходимо да се сключи трудов договор. Ако между страните няма спор относно това, че правоотношението между тях не е по повод на предоставяне на работна сила и не се регулира от КТ, то те трябва да уредят взаимоотношенията си с т.нар. "граждански договор" или като работа без трудови правоотношения.
Няма нормативно изисване договарянето да се извършва ежемесечно, ако услугите ще се предоставят в продължение на няколко месеца.
Съгласно чл. 405а от КТ ако се установи, че работна сила се предоставя в нарушение на чл. 1, ал. 2, съществуването на трудовото правоотношение се обявява с постановление, издадено от контролните органи на инспекцията по труда. В тези случаи съществуването на трудовото правоотношение може да се установява с всички доказателствени средства. В постановлението се определя началната дата на възникването на трудовото правоотношение.
Не са посочени какви са тези "всички доказателствени средства". В указания от м. януари 1996 за прилагане на чл. 405а от КТ на МТСГ и ГИТ се казва:
"II. Писмената форма на сключения договор или липсата на такава форма не е белег за наличието на трудово правоотношение. С измененията и допълненията на чл. 62 КТ се запази досега съществуващото изискване трудовият договор да се сключва в писмена форма. В същото време, ако страните не са сключили писмен трудов договор, съгласно новата ал. 2 на чл. 62 се счита, че между тях е възникнало трудово правоотношение, ако работодателят е приел на работа работника или служителя и той е започнал да я изпълнява. Съществуването на създаденото по този начин правоотношение може да се установява с всички доказателствени средства. По този начин на контролните органи се дава възможност при упражняването на правомощията си по чл. 405а КТ да се позовават на всички събрани от тях доказателства - писмени разплащателни ведомости, молби и заповеди за ползване на отпуск или командировка, за наложени наказания, документи за отчитане на присъствие и др., които имат право да изискват на основание чл. 402 КТ. Допуска се и възможността, пак по силата на чл. 402 КТ контролните органи да събират и писмени обяснения на работодателите или работниците и служителите"
Ако се придържат към тези указания, контролните органи все пак трябва да докажат наличието на трудово правоотношение въз основа на реално съществуващи доказателства.
Данъците върху доходи за работа без трудово правоотношение са регламентирани от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 29 облагаемият доход се определя като от придобития доход се приспадат 25 % НПР. Данъчнато основа се опеделя като облагаемият доход се намалява с удържаните задължителни осигурителни вноски, които са за негова сметка, по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване, както и с внесените в чужбина задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице.
Данъчната ставка е 10%.
Тъй като лицето е осигурено по трудово правоотношение, то по отношение на гражданския си договор то е лице по чл. 4, ал. 3, т. 6 от КСО, съответно върху дохода му за хигиенните услуги, които оказва без трудово правоотношение, се дължат осигуровки за фонд Пенсии, за допълнително задължително пенсионно осигуряване (ако лицето е родено след 1959 година) и за здравно осигуряване.
Няма нормативно изисване договарянето да се извършва ежемесечно, ако услугите ще се предоставят в продължение на няколко месеца.
Съгласно чл. 405а от КТ ако се установи, че работна сила се предоставя в нарушение на чл. 1, ал. 2, съществуването на трудовото правоотношение се обявява с постановление, издадено от контролните органи на инспекцията по труда. В тези случаи съществуването на трудовото правоотношение може да се установява с всички доказателствени средства. В постановлението се определя началната дата на възникването на трудовото правоотношение.
Не са посочени какви са тези "всички доказателствени средства". В указания от м. януари 1996 за прилагане на чл. 405а от КТ на МТСГ и ГИТ се казва:
"II. Писмената форма на сключения договор или липсата на такава форма не е белег за наличието на трудово правоотношение. С измененията и допълненията на чл. 62 КТ се запази досега съществуващото изискване трудовият договор да се сключва в писмена форма. В същото време, ако страните не са сключили писмен трудов договор, съгласно новата ал. 2 на чл. 62 се счита, че между тях е възникнало трудово правоотношение, ако работодателят е приел на работа работника или служителя и той е започнал да я изпълнява. Съществуването на създаденото по този начин правоотношение може да се установява с всички доказателствени средства. По този начин на контролните органи се дава възможност при упражняването на правомощията си по чл. 405а КТ да се позовават на всички събрани от тях доказателства - писмени разплащателни ведомости, молби и заповеди за ползване на отпуск или командировка, за наложени наказания, документи за отчитане на присъствие и др., които имат право да изискват на основание чл. 402 КТ. Допуска се и възможността, пак по силата на чл. 402 КТ контролните органи да събират и писмени обяснения на работодателите или работниците и служителите"
Ако се придържат към тези указания, контролните органи все пак трябва да докажат наличието на трудово правоотношение въз основа на реално съществуващи доказателства.
Данъците върху доходи за работа без трудово правоотношение са регламентирани от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 29 облагаемият доход се определя като от придобития доход се приспадат 25 % НПР. Данъчнато основа се опеделя като облагаемият доход се намалява с удържаните задължителни осигурителни вноски, които са за негова сметка, по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване, както и с внесените в чужбина задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице.
Данъчната ставка е 10%.
Тъй като лицето е осигурено по трудово правоотношение, то по отношение на гражданския си договор то е лице по чл. 4, ал. 3, т. 6 от КСО, съответно върху дохода му за хигиенните услуги, които оказва без трудово правоотношение, се дължат осигуровки за фонд Пенсии, за допълнително задължително пенсионно осигуряване (ако лицето е родено след 1959 година) и за здравно осигуряване.
потребител Svetla Ivanova
отговорина потребителя Елисавета Петрова
на 03 Юли. 2013
Доколкото разбирам от отговора Ви, не би следвало да имам проблем с уличаване с "прикрит трудов договор", тъй като лицето(чистачката) няма да фигурира във формата за отчитане на присъствие, няма да има заповед за отпуск, няма да присъства и във ведомостта за заплати. Ще бъде издадена сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл.45, ал.4 от ЗДДФЛ.
Използвам възможността да уточня и подаването на декларации 1 и 6.
Декларация 1 подавам до 25-то число на месеца, следващ изплащането на дохода, с код 14. Като първи ден в осигуряване-първият ден по договора, а като последен ден в осигуряване- последният ден по договор. Ако за всеки месец се сключва отделен договор, като продължение на осигуряването от предходния месец ли трябва да отразя в Д1.? Съответно това променя и последния ден в осигураване по Д1 за предходния месец.?
В декларация 6 (до 25-то число на месеца, следващ изплащането на дохода), би следвало да отразя само ДОО, ДЗПО и ЗОВ.
За удържания данък, би следвало да подам декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ (до края на месеца, следващ тримесечието, в което е изплатен дохода, като посоча година и тримесечие).
Моля да потвърдите или корегирате мнението ми.
Благодаря!
Използвам възможността да уточня и подаването на декларации 1 и 6.
Декларация 1 подавам до 25-то число на месеца, следващ изплащането на дохода, с код 14. Като първи ден в осигуряване-първият ден по договора, а като последен ден в осигуряване- последният ден по договор. Ако за всеки месец се сключва отделен договор, като продължение на осигуряването от предходния месец ли трябва да отразя в Д1.? Съответно това променя и последния ден в осигураване по Д1 за предходния месец.?
В декларация 6 (до 25-то число на месеца, следващ изплащането на дохода), би следвало да отразя само ДОО, ДЗПО и ЗОВ.
За удържания данък, би следвало да подам декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ (до края на месеца, следващ тримесечието, в което е изплатен дохода, като посоча година и тримесечие).
Моля да потвърдите или корегирате мнението ми.
Благодаря!
